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【記賬報稅】非境內(nèi)注冊居民企業(yè)怎么做稅務登記？怎么報稅？

非境內(nèi)注冊居民企業(yè)怎么做稅務登記和報稅？最新出爐的“走出去”稅收指引作出了解答~

政策規(guī)定和常見問題

非境內(nèi)注冊居民企業(yè)稅務登記

經(jīng)認定的非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應當在境內(nèi)辦理稅務登記；終止居民身份的，應辦理注銷登記。

適用主體：

非境內(nèi)注冊居民企業(yè)

政策規(guī)定：

1.居民身份的認定，采用企業(yè)自行判定提請稅務機關認定和稅務機關調(diào)查發(fā)現(xiàn)予以認定兩種形式。

2.企業(yè)自行判定實際管理機構是否設立在中國境內(nèi)，如其判定符合認定條件的，應當向其主管稅務機關書面提出居民身份認定申請；稅務機關發(fā)現(xiàn)境外中資企業(yè)符合認定條件但未申請成為中國居民企業(yè)的，可以按規(guī)定進行調(diào)查，并要求境外中資企業(yè)提供相關資料。稅務機關依法對企業(yè)提供的相關資料進行審核，并按規(guī)定予以認定。

3.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)發(fā)生企業(yè)實際管理機構所在地變更為中國境外的，或中方控股投資者轉(zhuǎn)讓企業(yè)股權，導致中資控股地位發(fā)生變化的，稅務機關可按規(guī)定取消其居民身份。

4.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應當自收到居民身份認定書之日起30日內(nèi)向主管稅務機關提供資料申報辦理稅務登記；經(jīng)稅務機關確認終止居民身份的，應當自收到稅務機關書面通知之日起15日內(nèi)向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記。

情景問答

問：我公司是一家注冊在境外但被境內(nèi)稅務部門認定為非境內(nèi)注冊居民企業(yè)，請問我公司向其他外國企業(yè)支付利息或特許權使用費時，需要辦理代扣代繳企業(yè)稅款登記嗎？

答：你公司向非居民企業(yè)支付利息或特許權使用費時，應依法代扣代繳企業(yè)所得稅，并在與非居民企業(yè)首次簽訂業(yè)務合同或協(xié)議之日起30日內(nèi)，向主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，設立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案，準確記錄扣繳企業(yè)所得稅情況。

政策依據(jù):

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三條，第四條

3.《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕82號）

4.《國家稅務總局關于印發(fā)<境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）>的公告》(國家稅務總局公告2011年第45號)第六至第十五條

5.《國家稅務總局關于依據(jù)實際管理機構標準實施居民企業(yè)認定有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第9號）第一條，第二條

非境內(nèi)注冊居民企業(yè)稅收義務

適用主體:

非境內(nèi)注冊居民企業(yè)

政策規(guī)定:

1.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅，并適用居民企業(yè)的稅收管理規(guī)定（如稅務登記管理、賬簿憑證管理、申報征收管理等）；

2.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)按照分季預繳、年度匯算清繳方法申報繳納所得稅，按照規(guī)定履行關聯(lián)申報及同期資料準備等義務；

3.非境內(nèi)注冊居民企業(yè)應當履行居民企業(yè)所得稅納稅義務，并在向非居民企業(yè)支付款項時，依法代扣代繳企業(yè)所得稅；

情景問答:

問：我公司在被稅務機關認定為非境內(nèi)注冊居民企業(yè)之后，要進行企業(yè)所得稅年度申報納稅嗎？ 

答：需要。你公司應在居民身份確認年度開始，按照境內(nèi)居民企業(yè)所得稅管理規(guī)定辦理有關稅收事項。

政策依據(jù):

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二條

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三條，第四條

3．《國家稅務總局關于境外注冊中資控股企業(yè)依據(jù)實際管理機構標準認定為居民企業(yè)有關問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕82號）

4．《國家稅務總局關于印發(fā)<境外注冊中資控股居民企業(yè)所得稅管理辦法（試行）>的公告》(國家稅務總局公告2011年第45號)

5．《國家稅務總局關于依據(jù)實際管理機構標準實施居民企業(yè)認定有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第9號）